工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定
作者:法律资料网 时间:2024-05-24 18:02:01 浏览:9527
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工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定
财政部
工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定
我部对中华全国总工会1998年颁布的《工会会计制度》（以下称原制度）进行了全面修订，制定了新版《工会会计制度》（以下称新制度），自2010年1月1日起执行。为了做好新旧制度的衔接工作，现对工会执行新制度的有关衔接问题规定如下：
一、做好调账前的准备工作
工会在2009年12月31日及之前，仍应当按照原制度进行会计核算和编报会计报表。自2010年1月1日起，工会应当根据新制度设置新账目，将各会计科目2009年年末余额转入新账并作调整后，作为新制度各会计科目2010年的年初余额，并按照新制度编制2010年的年初资产负债表。在编制2010年度其他报表时，如有“上年数”一栏无法确定的，不要求填列。
工会应当在2009年年终决算前对本单位的资产和负债进行全面清查，对清查中发现的资产报废、毁损、盘盈、盘亏，按规定程序报经批准后，借记“其他支出”科目或贷记“其他收入”科目，贷记或借记相关资产科目。如有清查出的应入账而未入账的资产，按规定报经批准后，借记相关资产科目，贷记“结余”科目；如有应入账而未入账的负债，按规定报经批准后，借记“结余”科目，贷记相关负债科目。
新制度要求将财政拨款及其他政府补助纳入工会账内核算，工会应当对已收到的政府补助及相关支出进行清理，按规定报经批准后，增加相关资产科目和结余科目。新制度对“代管经费”科目的核算对象进行了重新限定，工会应当按照新制度中规定的代管经费核算内容使用本科目，不得滥用。
二、新旧会计科目结转
工会应当在上述资产、负债清理的基础上，将各会计科目2009年末余额转入2010年新账目。
资产类：
（一）“现金”科目
新制度设置了“库存现金”科目，其核算内容与原制度“现金”科目的核算内容相同。调账时，应将原账中“现金”科目的余额直接转入新账中“库存现金”科目。
（二）“银行存款”、“经费集中户存款”科目
新制度没有设置“经费集中户存款”一级科目，但仍设置有“银行存款”科目。调账时，可在新账中“银行存款”科目下设置“经费集中户存款”等明细科目，将原账中“银行存款”、“经费集中户存款”科目的余额分别转入新账中“银行存款”科目的相应明细科目。
（三）“有价证券”科目
新制度没有设置“有价证券”科目，但仍设置有“投资”科目。调账时，应将“有价证券”科目的余额转入新账中“投资”科目。
（四）“暂付款”科目
新制度没有设置“暂付款”科目，新设置了“其他应收款”科目，其核算内容包含原制度“暂付款”科目的核算内容。调账时，应将原账中“暂付款”科目的余额转入新账中“其他应收款”科目。
（五）“借出款”、“投资”、“固定资产”科目
新制度仍设置有“借出款”、“投资”、“固定资产”科目，其核算内容与原制度相应科目的核算内容基本相同。调账时，应将原账中以上科目的余额直接转入新账中相应科目。
（六）“库存材料”科目
新制度设置了“库存物品”科目，其核算内容与原制度“库存材料”科目的核算内容基本相同，调账时，应将原账中“库存材料”科目的余额直接转入新账中“库存物品”科目。
（七）“专项资金占用”科目
新制度没有设置“专项资金占用”科目，新设置了“在建工程”科目，其核算内容与原制度“专项资金占用”科目的核算内容基本相同。调账时，应将原账中“专项资金占用”科目的余额转入新账中“在建工程”科目。
（八）“应收上解经费”科目
新制度设置了“应收下级经费”科目，用于核算工会按规定应收下级工会的上缴工会经费和建会筹备金，其核算内容与原制度“应收上解经费”科目的核算内容基本相同。调账时，应将原账中“应收上解经费”科目的余额转入新账中“应收下级经费”科目。
（九）“应收上级补助”科目
新制度设置了“应收上级经费”科目，用于核算工会应收未收的上级工会应拨付（转拨）工会经费、建会筹备金和补助，该科目下设应收上级补助、应收上级转拨经费、应收建会筹备金三个明细科目，其“应收上级补助”明细科目的核算内容与原制度“应收上级补助”科目的核算内容基本相同。调账时，应将原账中“应收上级补助”科目的余额转入新账中“应收上级经费”科目（应收上级补助）。
（十）“拨出经费”科目
新制度没有设置“拨出经费”科目。采用本级工会与工会机关分账核算方式的县级以上工会，可以自行增设“拨出经费”科目，用于核算工会预拨给工会机关待核销的经费。调账时，应将原账中“拨出经费”科目的余额转入新账中“拨出经费”科目。
负债类：
（十一）“应付上解经费”科目
新制度设置了“应付上级经费”科目，用于核算工会按规定应上缴的工会经费及建会筹备金，其核算内容与原制度“应付上解经费”科目的核算内容基本相同。调账时，应将原账中“应付上解经费”科目的余额转入新账中“应付上级经费”科目。
（十二）“应付补助下级经费”科目
新制度设置了“应付下级经费”科目，用于核算工会应付下级工会的各项补助以及应转拨下级工会的工会经费和建会筹备金，该科目下设应付下级补助、应付下级转拨经费、应付建会筹备金三个明细科目，其“应付下级补助”明细科目的核算内容与原制度“应付补助下级经费”科目的核算内容基本相同。调账时，应将原账中“应付补助下级经费”科目的余额转入新账中“应付下级经费”科目（应付下级补助）。
（十三）“暂存款”科目
新制度没有设置“暂存款”科目，新设置了“其他应付款”科目。原制度“暂存款”科目中核算的工会干部权益保障金调整至新制度“专用基金”科目中；原制度“暂存款”科目中核算的其他内容调整至新制度“其他应付款”科目中。调账时，应将原账中“暂存款”科目中工会干部权益保障金的余额转入新账中“专用基金——权益保障金”科目，将余额中的其他金额转入“其他应付款”科目。
（十四）“借入款”科目
新制度仍设置有“借入款”科目，其核算内容与原制度“借入款”科目的核算内容基本相同。调账时，应将原账中“借入款”科目的余额直接转入新账中“借入款”科目。
（十五）“代管经费”科目
新制度仍设置有“代管经费”科目，但对“代管经费”科目的核算内容进行了严格限定。调账时，应对原账中“代管经费”科目的余额进行分析，将符合新制度规定的部分转入新账中“代管经费”科目；冲销余额中的其他金额，相应增加“结余”科目余额。
（十六）“拨入经费”科目
新制度没有设置“拨入经费”科目。采用本级工会与工会机关分账核算方式的县级以上工会，可以自行增设“拨入经费”科目，用于核算工会机关收到的由本级工会拨入的预算经费。调账时，应将原账中“拨入经费”科目的余额转入新账中“拨入经费”科目。
（十七）“拨入专项资金”科目
新制度没有设置“拨入专项资金”科目，新设置了“在建工程占用资金”科目。调账时，应将原账中“拨入专项资金”科目的余额转入新账中“在建工程占用资金”科目。
净资产类
（十八）“固定基金”、“投资基金”科目
新制度仍设置有“固定基金”、“投资基金”科目，其核算内容与原制度相应科目的核算内容基本相同。调账时，应将原账中以上科目的余额直接转入新账中相应科目。
（十九）“专用基金”科目
新制度仍设置有“专用基金”科目，其核算内容比原制度“专用基金”科目的核算内容增加了工会干部权益保障金。调账时，应将原账中“专用基金”科目的余额分别转入新账中“专用基金”科目（增收留成基金、财务专用基金）。
（二十）“经费结余”科目
新制度设置了“结余”科目。调账时，应将原账中“经费结余”科目的余额转入新账中“结余”科目。
（二十一）“预算周转金”科目
新制度没有设置“预算周转金”科目。调账时，应冲销原账中“预算周转金”科目的余额，相应增加“结余”科目金额。
（二十二）“后备基金”科目
新制度设置了“后备金”科目，其核算内容与原制度“后备基金”科目的核算内容基本一致。调账时，应将原账中“后备基金”科目的余额直接转入新账中“后备金”科目。
收入支出类
（二十三）“会费收入”、“拨交经费收入”、“上级补助收入”、“政府或行政补助收入”、“事业收入”、“投资收益”、“其他收入”、“工会行政费”、“补助下级支出”、“事业支出”、“其他支出”科目
由于原账中以上收入支出类科目年末无余额，不需要进行调账。自2010年1月1日起，应当按照新制度设置收入支出类科目进行会计处理。
（二十四）“上解经费支出”科目
新制度取消了“上解经费支出”科目。
（二十五）“会员活动费”、“职工活动费”科目
新制度没有设置“会员活动费”科目；新设置了“职工活动支出”科目，其核算内容涵盖了原制度“会员活动费”、“职工活动费”科目的核算内容。
（二十六）“专项资金支出”科目
新制度没有设置“专项资金支出”科目；新设置了“资本性支出”科目，其核算内容涵盖了原制度“专项资金支出”科目的核算内容且增加了其他核算内容。
附：工会新旧会计科目对照表
http://kjs.mof.gov.cn/kjs/zhengwuxinxi/zhengcefabu/200906/P020090618390707895960.doc
北京市企业实行综合计算工时工作制和不定时工作制的办法
北京市劳动和社会保障局
关于印发北京市企业实行综合计算工时工作制和不定时工作制办法的通知
京劳社资发[2003]157号
根据《中华人民共和国劳动法》和国家有关规定，我们制定了《北京市企业实行综合计算工时工作制和不定时工作制办法》，现下发执行。此前，已经市、区县劳动和社会保障行政部门批准实行不定时工作制和综合计算工时工作制且未超过实行年限的企业,须在2004年12月31日前报注册所在地区、县劳动和社会保障局重新核准。
北京市劳动和社会保障局 二○○三年十二月九日
附件：《北京市企业实行综合计算工时工作制和不定时工作制的办法》
北京市企业实行综合计算工时工作制和不定时工作制的办法
第一条 根据《中华人民共和国劳动法》和国家有关规定，结合本市实际情况，制定本办法。
第二条 本办法适用于本市行政区域内的企业及外地企业在京设立的分支机构，中央在京直属企业按劳动和社会保障部规定执行。
第三条 企业应当实行职工每日工作8小时，每周工作40小时的标准工时制度。
第四条 企业确因生产经营特点和工作的特殊性不能实行每日工作8小时，每周工作40小时的，经申报、批准可以实行综合计算工时工作制或者不定时工作制。
第五条 职工的工作时间包括工艺准备、工艺结束时间、作业时间、职工自然需要的中断时间和工艺中断时间。
第六条 综合计算工时工作制是指采用以周、月、季、年等为周期综合计算工作时间的工时制度。
综合计算工时工作制适用于从事下列工种或者岗位的人员：
（一）因工作性质需连续作业的；
（二）生产经营受季节及自然条件限制的；
（三）受外界因素影响，生产任务不均衡的；
（四）因职工家庭距工作地点较远，采用集中工作、集中休息的；
（五）实行轮班作业的；
（六）可以定期集中安排休息、休假的。
第七条 企业实行综合计算工时工作制，应分别以周、月、季、年为周期综合计算工作时间，但其平均日工作时间和平均周工作时间应与法定标准工作时间相同，即平均每日工作不超过8小时，平均每周工作不超过40小时。
对于从事第三级以上（含第三级）体力劳动强度工作的职工，每日连续工作时间不得超过11小时，每周至少休息1天。
第八条 实行综合计算工时工作制的企业，在综合计算周期内，某一具体日（或周）的实际工作时间可以超过8小时（或40小时），但综合计算周期内的总实际工作时间不应超过总法定标准工作时间，超过部分应视为延长工作时间并按《劳动法》第四十四条第一款的规定支付劳动报酬，其中法定休假日安排职工工作的，按《劳动法》第四十四条第三款的规定支付职工工资报酬。企业延长工作时间平均每月不得超过36小时。
第九条 实行综合计算工时工作制的职工，综合计算工作时间的计算周期不得超过本人劳动合同尚未履行的时间。如果企业与职工终止、解除劳动合同时，其综合计算工作时间的计算周期尚未结束的，对职工的实际工作时间超过法定标准工作时间的部分，企业应按《劳动法》第四十四条第二款的规定支付劳动报酬。
第十条 实行综合计算工时工作制的企业可采用集中工作、集中休息、轮休调休等适当方式，确保职工的身体健康和生产、工作任务的完成。
第十一条 不定时工作制是指因企业生产特点、工作特殊需要或职责范围的关系，无法按标准工作时间安排工作或因工作时间不固定，需要机动作业的职工所采用的弹性工时制度。
不定时工作制适用于从事下列工种或者岗位的人员：
（一）高级管理人员；
（二）外勤、推销人员；
（三）长途运输人员；
（四）长驻外埠的人员；
（五）非生产性值班人员；
（六）可以自主决定工作、休息时间的特殊工作岗位的其他人员。
第十二条 对于实行不定时工作制的职工，企业应当根据标准工时制度合理确定职工的劳动定额或其他考核标准，保障职工休息权力。
第十三条 企业对实行综合计算工时工作制或不定时工作制的职工，应依法落实国家和本市关于女职工和未成年工的相关保护规定，合理调整其工作时间和生产定额。
第十四条 企业实行综合计算工时工作制或不定时工作制，应当与工会、职工代表大会或劳动者协商，企业的工作和休息制度，应向职工公示。
第十五条 企业实行综合计算工时工作制和不定时工作制，应向企业营业执照注册地的区、县劳动和社会保障局申报，并报送以下资料：
（一）企业营业执照副本及复印件；
（二）《北京市企业实行综合计算工时工作制和不定时工作制申报表》；
第十六条 区、县劳动和社会保障局对实行不定时工作制企业批准的实行时限为一至三年；实行综合计算工时工作制的企业在申报的岗位未发生变化的情况下，区、县劳动和社会保障局在批准时可以不规定实行时限，但因生产任务不均衡而实行综合计算工时工作制的企业，批准其实行时限为一至三年。
企业中的高级管理人员实行不定时工作制，不办理审批手续。
国家和本市已规定实行特殊工时制度的企业不再履行审批手续。
第十七条 经区、县劳动和社会保障局批准实行不定时工作制和综合计算工时工作制的企业出现下列情形应重新申报：
（一）企业法人名称发生变化的；
（二）综合计算工时工作制或不定时工作制批准实行时限已满的；
（三）企业实行综合计算工时工作制和不定时工作制的工种岗位发生变化的；
第十八条 区、县劳动和社会保障局应在接到企业申报材料10个工作日内，提出审批意见，对符合实行综合计算工时工作制和不定时工作制条件的企业，予以批准，并在《北京市企业实行综合计算工时工作制和不定时工作制审批表》中签署审批意见。
对不符合实行综合计算工时工作制和不定时工作制条件的企业，应说明理由并书面通知申报企业。
《北京市企业实行综合计算工时工作制和不定时工作制审批表》一式三份，由区、县劳动和社会保障局、申报企业、企业工会或职工代表各执一份。
第十九条 本办法自2004年1月1日起实行。1995年1月1日原北京市劳动局发布的《北京市企业实行不定时工作制和综合计算工时工作制的暂行办法》同时废止。
附件：1、《北京市企业实行综合计算工时工作制和不定时工作制申报表》
申报单位盖章：
企业名称 企业性质
地 址 主管部门
法人代表人姓名 联系电话 职工人数
申报种类 实行特殊工时制度职工人数
综合计算工时工作制
不定时工作制
岗位或工种
人数
计算周期单位
实行期限
岗位或工种
人数
实行期限
编号： 申报理由：
年 月 日 （章）
工会或职工大会意见：
年 月 日 （章）
备注
企业承办人：
填表说明：
在填写申请理由时，应重点说明不能实行标准工时制度的具体原因，涉及的岗位、人数，以及综合计算工时工作制的公式计算周期、工作方式和休息休假制度。
工会或职工大会意见栏应填写企业工会组织对实行综合计算工时工作制或不定时工作制的意见，没有工会组织的企业需提交职工大会的意见。
附件：2、《北京市企业实行综合计算工时工作制和不定时工作制审批表》
被批准企业名 称
企业性质
地 址
主管部门
法人代表人姓名
联系电话
职工人数
审批种类
实行特殊工时制度职工人数
综合计算工时工作制
不定时工作制
岗位或工种
人数
计算周期单位
实行期限
岗位或工种
人数
实行期限
区、县劳动和社会保障局审批意见：
年 月 日 （章）
备注
区、县劳动和社会保障局承办人：
审判管理内涵式发展的破与立是一个矛盾体，破中有立，立中有破。审判管理的内涵式发展，需要把“破”与“立”有机结合。
一是破浮躁立自信。审判管理的内涵式发展首先要破除浮躁思想，树立敢于争先的自信心，自信方能自立，自立才能自强，要敢于横向比先进，敢于向未来找定位，敢想、敢干、敢做。
二是破粗放立精细。精细管理是审判管理内涵式发展的核心工程，要加强审判管理，必须在精细上做文章，必须注重细节，细分工作职能、细化工作环节，重细节、重过程、重落实、重效果。精细管理的本质意义就在于向科学管理要审判质效、要司法能力，把比较优势转化为竞争优势，把潜在优势转化为现实优势。它是一种对战略和目标分解细化和落实的过程，是让审判管理内涵式发展的战略规划能有效贯彻到审判工作每个环节并发挥作用的过程，同时也是提升审判质效的重要途径。
三是破局部立整体。审判管理的内涵式发展必须牢固树立“全院一盘棋”的思想，抓审判管理既是“一把手工程”，也是全院各部门的共同责任，只有剥开“局部利益”的茧，抽出“本位束缚”的丝，正确处理个人与集体、部门与全局、局部与整体、当前与长远的关系，多方参与、齐抓共管，同心同向同力同步，才能确保审判管理部署、决策、措施的执行力。
四是破封闭立包容。审判管理的内涵式发展要突破封闭保守的思想，树立包容合作的意识，勇于学习借鉴，善于取长补短，乐于兼收并蓄。开明才能开放，开放才能进步。要做到视野开阔、思路宽广、胸怀宽大，要培养开放的理念和心态，构建开放的文化和环境，有协作，得共进；会合作，获共赢，要以实实在在的新思维、新理念、新举措推动审判管理的内涵式发展。
五是破惰性立勤勉。审判管理的内涵式发展尤其要克服惰性，否则遇事很难转过弯子，遇变很难跟上形势，在“慢”中浪费了时间、在“缓”中耗尽了精气、在“等”中丧失了机遇、在“拖”中拉大了距离。因此，要挥起勤勉的利剑,斩断惰性的纠缠,做行动的巨人。惟其如此，问题才能迎刃而解，困难才能不攻自破。
六是破虚功立实干。要着重破除把出新花样当做审判管理的肤浅思维，特别是解决打着审判管理内涵式发展的招牌，今天一个战略、明天一个思路，把胡思乱想、乱发议论当做审判管理内涵式发展的问题；解决搞花架子应付领导、搞形式走过场，给工作带来“负能量”的问题。要脚踏实地的实干，要谋划长远的实干，做到想实招、办实事、出实效。只有实干，才能促进工作；只有实干，才能取得新成绩；只有实干，才能推动发展。
（作者单位：重庆市大足区人民法院）
