中国人民银行关于进一步规范股份制商业银行分支机构准入管理的通知
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中国人民银行关于进一步规范股份制商业银行分支机构准入管理的通知
中国人民银行关于进一步规范股份制商业银行分支机构准入管理的通知
中国人民银行
银发(2001)173号
中国人民银行各分行，营业管理部：
为促进股份制商业银行的健康发展，在股份制商业银行机构准入方面，人民银行将更加注重其发展的合理性和管理的审慎性。现就进一步规范股份制商业银行机构准入管理的有关问题通知如下：
一、审核股份制商业银行机构准入要加强综合评估。人民银行在核准股份制商业银行机构发展规划（含新设机构和机构升格）时，应进行综合评估，重点是其内部控制的有效性、信息管理系统的健全性、公司治理结构的合理性和业务经营发展的稳健性，并测算其资本充足率水平。依据评估和测算结果，实行区别对待的市场准入政策，对于评估结果好的，鼓励发展；评估结果差的，限制发展。
人民银行要按照持续监管的原则，对股份制商业银行新设机构的经营管理、业务发展等情况进行跟踪评估，并将评估结果作为核准其新的机构发展规划和审批新设机构的重要参考依据。
在股份制商业银行机构规划执行过程中，若有关银行出现重大案件、严重违规、重要监管指标恶化等情况，人民银行应停止受理该银行的机构准入申请，已受理的机构准入申请应暂缓或停止审批。
二、审核股份制商业银行机构准入要考虑市场环境。人民银行审核股份制商业银行机构发展规划和筹建计划时，要进行市场环境调查，其机构的发展应与经济发展、市场需求相适应。要依据拟设机构所在地经济、金融发展水平及同业经营情况和竞争状况，判断拟设机构的发展空间，对股份制商业银行拟设机构的可行性报告提出审核意见。对于多家银行申请在同一城市筹建分行的，要结合对当地经济发展、金融市场的分析，在对各家银行综合评估的基础上，提出设立分行的意见，避免出现过度竞争。今后一段时期，对于各项存款达到1000亿元并且国内生产总值（ＧＤＰ）达到300亿元的城市，一年之内最多新设2家股份制商业银行分行（2家机构的筹建时间至少间隔半年）；对于相关指标达不到上述规模的城市，一年之内只允许新设1家分行。
三、严格掌握股份制商业银行机构准入的条件。
（一）股份制商业银行在某一城市初次设立机构，只能设立分行（因收购或兼并中小金融机构而设立机构的除外），并应符合以下条件：
1．符合中国人民银行批复的机构发展规划。
2．其总行各项重要监控指标符合有关监管要求，内部控制健全有效，连续三年无严重违规行为或重大案件发生，能够贯彻中国人民银行的监管意见。
3．具有拨付营运资金的能力。
4．拟设立机构的城市具有良好的经济发展前景和市场潜力，其国内生产总值（ＧＤＰ）应达到100亿元，同时，各项存款余额应达到300亿元。对于中西部地区的省会城市及经济辐射功能较强的重要城市，可适当放宽上述经济指标限制。
（二）股份制商业银行支行升格分行，除具备前款所列条件外，还应同时符合以下条件：
1．拟升格支行连续两年盈利且资产季度平均余额稳定在20亿元人民币以上。
2．拟升格支行内部控制健全有效，连续三年无严重违规行为或重大案件发生。
（三）股份制商业银行设立境外分支机构（含代表机构）除应符合《境外金融机构管理办法》（中国人民银行令〔1990〕第1号）的有关规定外，还应具备以下条件：
1．经营状况良好，提出申请前三年连续盈利。
2．符合前述（一）设立分行条件中第2款所列监管指标、合法合规经营等条件。
3．经批准经营外汇业务五年以上，并拥有与其外汇业务相适应的专业人员。
4．申请前一年末资产余额达到1000亿元人民币以上。
5．具有合法足额的外汇资金来源。
四、股份制商业银行不得在县（含县级市，下同）及县以下设立机构，但因收购或兼并中小金融机构确需在县及县以下设立机构的除外。股份制商业银行因收购中小金融机构在县及县以下设立机构的，由人民银行各分行、营业管理部比照新设机构的条件进行审批，并事前向总行备案。
五、股份制商业银行不得在拟设立机构获准筹建之前开展招聘人员、租用场地等工作；不得在筹建机构获准开业之前，事先择定开业日期。一经发现，人民银行将给予相应的处理，直至停止批准机构筹建、开业。
六、股份制商业银行应按照“双人原则”配备高级管理人员，并配备正职行长。其分、支行正职行长未经人民银行批准不得由上级行人员兼任；经批准兼任的，必须保证在正职岗位的实际工作时间。凡不符合上述要求的，人民银行应督促其在2001年年底前调整完毕。
人民银行各分行、营业管理部要加强对股份制商业银行拟任高级管理人员前任职务离任稽核报告的审查，提出审查意见；对离任稽核报告中指出的问题是否影响拟任职务，必须提出明确的意见。
人民银行各分行、营业管理部应依据本通知精神，改进股份制商业银行机构准入管理工作。对于本通知实施过程中存在的问题，应加强调查研究，提出改进意见，并及时上报总行。
2001年6月5日
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劳动力市场管理规定
劳动力市场管理规定
劳动和社会保障部 2000年12月8日
第一章 总则
第一条 为保护劳动者和用人单位的合法权益，发展和规范劳动力市
场，促进就业，根据劳动法和有关法律法规，制定本规定。
第二条 劳动者求职与就业、用人单位招用人员、各类职业介绍机构
从事职业介绍活动，适用本规定。
第三条 各级劳动保障行政部门应当积极组织开展公共就业服务，促
进发展多种类型职业介绍机构，为劳动者就业和用人单位招用人员服务。
任何组织和个人对违反本规定的行为有权检举和控告。
第四条 县级以上地方劳动保障行政部门主管本行政区域内的劳动力
市场管理工作。
县级以上地方劳动保障行政部门可委托其所属的就业服务机构，具体
办理本行政区域内的劳动力市场管理有关事务。
第二章 求职与就业
第五条 劳动者年满１６周岁，有劳动能力且有就业愿望，符合法律
规定条件，可凭本人身份证件和接受教育、培训的相关证明，通过职业介
绍机构介绍或直接联系用人单位等渠道求职。
劳动者就业前，应当接受必要的职业教育或职业培训。城镇初高中毕
业生就业前应参加劳动预备制培训。
第六条 在法定劳动年龄内，有劳动能力且有就业要求的城镇失业人
员，应当进行失业登记。进行失业登记时，没有就业经历的失业人员，须
持本人身份证件和证明原身份的有关证明；有就业经历的失业人员，还须
持原单位出具的终止或者解除劳动关系的证明。
失业人员凭失业登记证明享受公共就业服务、就业扶持政策或按规定
申领失业保险金。失业登记的具体程序和失业登记证明的样式，由省级劳
动保障行政部门统一规定。
第三章 招用人员
第七条 用人单位招用人员，应当面向社会、公开招收、公平竞争、
择优录用。
第八条 用人单位可以通过下列途径自主招用人员：
（一）委托职业介绍机构；
（二）参加劳动力交流洽谈活动；
（三）通过大众传播媒介刊播招用信息；
（四）利用互联网进行网上招聘；
（五）法律、法规规定的其他途径。
第九条 用人单位委托职业介绍机构招用人员时，应当出示单位介绍
信、营业执照（副本）或其他法人登记文件、招用人员简章和经办人身份
证件。
招用人员简章应包括用人单位基本情况、招用人数、职业工种、岗位
要求、录用条件、劳动报酬、福利待遇、劳动保护等内容。
用人单位通过报刊、广播、电视等大众传播媒介发布招用人员广告，
经当地劳动保障行政部门审核后，按国家有关规定办理。
用人单位应当接受当地劳动保障行政部门组织的空岗调查，并主动报
告空岗情况。
第十条 禁止用人单位招用人员时有下列行为：
（一）提供虚假招聘信息；
（二）招用无合法证件的人员；
（三）向求职者收取招聘费用；
（四）向被录用人员收取保证金或抵押金；
（五）扣押被录用人员的身份证等证件；
（六）以招用人员为名牟取不正当利益或进行其他违法活动。
第十一条 用人单位在招用职工时，除国家规定不适合从事的工种或
者岗位外，不得以性别、民族、种族、宗教信仰为由拒绝录用或者提高录
用标准。
第十二条 用人单位招用国家规定须持证上岗的技术工种人员，应按
照《招用技术工种从业人员规定》执行。
第十三条 用人单位跨省招用人员和招用外籍人员、港澳台人员，依
照国家有关规定办理。
第十四条 用人单位招用人员后，应当自录用之日起３０日内，到当
地劳动保障行政部门办理录用备案手续，并为被录用人员办理就业登记。
用人单位与职工终止或者解除劳动关系后，应当于７日内到当地劳动
保障行政部门办理备案手续。
录用备案、就业登记和终止或解除劳动关系备案的具体办法，由省级
劳动保障行政部门统一规定。
第四章 职业介绍
第十五条 职业介绍机构分为非营利性职业介绍机构和营利性职业介
绍机构。其中，非营利性职业介绍机构包括公共职业介绍机构和其他非营
利性职业介绍机构。
本规定所称公共职业介绍机构，是指各级劳动保障行政部门举办，承
担公共就业服务职能的公益性服务机构。公共职业介绍机构使用全国统一
标识。
本规定所称其他非营利性职业介绍机构，是指由劳动保障行政部门以
外的其他政府部门、企事业单位、社会团体和其他社会力量举办，从事非
营利性职业介绍活动的服务机构。
本规定所称营利性职业介绍机构，是指由法人、其他组织和公民个人
举办，从事营利性职业介绍活动的服务机构。
第十六条 开办职业介绍机构应当具备下列条件：
（一）有明确的业务范围、机构章程和管理制度；
（二）有开展业务必备的固定场所、办公设施和一定数量的开办资金
；
（三）有一定数量具备相应职业资格的专职工作人员；
（四）法律、法规规定的其他条件。
开办非营利性职业介绍机构的，应当在机构章程和管理制度中体现其
非营利宗旨。
第十七条 职业介绍实行行政许可制度。开办职业介绍机构或其他机
构开展职业介绍活动，须经劳动保障行政部门批准。
劳动保障行政部门接到开办职业介绍机构或其他机构开展职业介绍活
动的申请后，应当自接到申请之日起３０日内审理完毕。对符合条件的，
应予以批准；不予批准的，应当说明理由。
各类职业介绍机构的审批权限和程序以及具体开办条件，由省级劳动
保障行政部门统一规定。
劳动保障行政部门对经批准开办的职业介绍机构实行年度审验。
第十八条 开办非营利性职业介绍机构，须持劳动保障行政部门的批
准文件，根据国家有关规定到相应的登记管理机关进行登记。属于事业单
位的，应到机构编制管理机关办理事业单位登记或备案；属于民办非企业
单位的，应到民政部门办理民办非企业单位登记。
开办营利性职业介绍机构，须持劳动保障行政部门的批准文件，到工
商行政管理机关办理企业登记注册。
第十九条 职业介绍机构设立分支机构以及变更或者终止的，应到原
审批部门和登记管理机关核准办理有关手续。
第二十条 职业介绍机构可以从事下列业务：
（一）为求职者介绍用人单位；
（二）为用人单位和居民家庭推荐求职者；
（三）开展职业指导、咨询服务；
（四）收集和发布职业供求信息；
（五）根据国家有关规定，从事互联网职业信息服务；
（六）经劳动保障行政部门批准，组织职业招聘洽谈会；
（七）具备相应资格的，从事劳动力跨省流动就业中介服务；
（八）经劳动保障行政部门核准的其他服务项目。
第二十一条 禁止职业介绍机构有下列行为：
（一）超出核准的业务范围经营；
（二）提供虚假信息；
（三）超标准收费；
（四）介绍求职者从事法律、法规禁止从事的职业；
（五）为无合法证照的用人单位或者无合法身份证件的求职者进行职
业介绍服务活动；
（六）以暴力、胁迫、欺诈等方式进行职业介绍活动；
（七）伪造、涂改、转让批准文件；
（八）以职业介绍为名牟取不正当利益或进行其他违法活动。
第二十二条 职业介绍机构工作人员实行持职业资格证书上岗制度。
第二十三条 公共职业介绍机构和其他非营利性职业介绍机构的有偿
服务项目，其收费标准实行政府指导价，由省级劳动保障行政部门提出建
议，报同级价格主管部门确定。
营利性职业介绍机构的收费标准，参照国家有关规定自主确定，并接
受当地物价部门监督。
第二十四条 职业介绍机构应当在服务场所明示合法证照、批准证书
、服务项目、收费标准、监督机关名称和监督电话等，并应接受劳动保障
行政部门及其他有关部门的监督检查。
职业介绍机构应当按规定据实填报统计报表。
第二十五条 设立外商投资职业介绍机构以及职业介绍机构从事境外
就业中介服务的，应当按照有关规定办理手续。
第五章 公共就业服务
第二十六条 本规定所称公共就业服务，是指由各级劳动保障部门提
供的公益性就业服务，包括职业介绍、职业指导、就业训练、社区就业岗
位开发服务和其他服务内容。
第二十七条 直辖市和设区的市劳动保障行政部门应统筹管理本行政
区域内公共职业介绍机构和公共就业服务工作。
第二十八条 公共职业介绍机构应当免费提供以下服务：
（一）向求职者和用人单位提供劳动保障政策法规咨询服务；
（二）向失业人员和特殊服务对象提供职业指导和职业介绍；
（三）推荐需要培训的失业人员和特殊服务对象参加免费或部分免费
的培训；
（四）在服务场所公开发布当地岗位空缺信息、职业供求分析信息、
劳动力市场工资指导价位信息和职业培训信息；
（五）办理失业登记，就业登记，录用和终止、解除劳动关系备案等
项事务；
（六）劳动保障行政部门指定的其他有关服务。
第二十九条 本规定所称特殊服务对象是指下列人员：
（一）残疾人；
（二）享受当地最低生活保障待遇的人员；
（三）退出现役的军人和随军家属；
（四）当地政府规定的其他就业困难人员或需特别照顾的人员。
第三十条 公共职业介绍机构经县级以上劳动保障行政部门批准，可
以接受劳动者和用人单位的委托，从事劳动保障事务代理业务。
在有条件的城市，劳动保障行政部门应当依托市、区公共职业介绍机
构，建立综合性服务场所，集中为用人单位和劳动者提供服务。
第三十一条 公共职业介绍机构应当逐步实行计算机管理与服务，并
实现各城市内就业服务、失业保险、就业培训信息的计算机联网。
省、自治区、直辖市和设区的市劳动保障行政部门，应当按照劳动保
障部提出的统一规划和技术标准，分期分级建设劳动力市场信息网（就业
服务和失业保险信息网）。其中，设区的市设立劳动力市场信息网网络中
心，省、自治区设立劳动力市场信息网省级监测中心，劳动保障部设立劳
动力市场信息网全国监测中心。网络中心和监测中心按有关规定管理和运
行。
第三十二条 劳动保障行政部门应当鼓励和支持发展多种类型的职业
培训机构，并定期提出计划，组织培训机构向失业人员和特殊服务对象提
供免费或部分免费的培训。
第三十三条 公共职业介绍机构提供减免费服务所需费用，劳动力市
场信息网络建设和运行维护费用，以及对失业人员免费培训的补贴费用，
按有关规定从各级财政安排的就业经费中列支。
对失业人员领取失业保险金期间接受职业培训、职业介绍的补贴，按
有关规定从失业保险基金中支出。
各级劳动保障行政部门应根据财政部门的预算编制要求，编制本级就
业经费年度预算，报同级财政部门审批后执行。
第六章 罚则
第三十四条 用人单位违反本规定第十条规定的，由劳动保障行政部
门责令改正，并可处以１０００元以下罚款；对当事人造成损害的，应承
担赔偿责任。
第三十五条 用人单位违反本规定第十四条规定，未按期办理备案手
续的，由劳动保障行政部门责令限期改正；逾期不改正的，处以１０００
元以下罚款。
第三十六条 违反本规定第十七条、第十八条规定，未经批准设立职
业介绍机构或未经批准从事职业介绍活动的，由劳动保障行政部门责令停
止职业介绍活动，并可处以１００００元以下罚款；有违法所得的，可处
以不超过违法所得３倍的罚款，但最高不得超过３００００元。
第三十七条 职业介绍机构违反本规定第二十一条规定的，由劳动保
障行政部门责令改正，并可处以１００００元以下罚款；有违法所得的，
可处以不超过违法所得３倍的罚款，但最高不得超过３００００元；情节
严重的，提请工商部门吊销其营业执照，或提请原登记管理机关办理撤销
登记；对当事人造成损害的，应承担赔偿责任。
第三十八条 职业介绍机构违反本规定第二十四条规定，未明示合法
证照、批准证书、监督电话的，由劳动保障行政部门责令改正，并可处以
１０００元以下的罚款；未明示收费标准的，由劳动保障行政部门提请价
格主管部门依据国家有关规定处罚。
第七章 附则
第三十九条 省、自治区、直辖市劳动保障行政部门应根据本规定第
二十八条所列免费服务项目和本地经费落实情况，规定免费服务的实施步
骤，报劳动保障部备案。
第四十条 省、自治区、直辖市劳动保障行政部门可以根据本规定制
定实施细则。
第四十一条 本规定自发布之日起施行。原劳动部１９９５年９月１
２日颁布的《就业登记规定》和１９９５年１１月９日颁布的《职业介绍
规定》同时废止。
财政部关于印发《工业企业执行〈企业会计制度〉有关问题衔接规定》的通知
财政部关于印发《工业企业执行〈企业会计制度〉有关问题衔接规定》的通知
2003年11月4日 财会[2003]31号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局，国务院有关部委，有关中央管理企业：
为做好工业企业执行《企业会计制度》衔接工作，现将《工业企业执行〈企业会计制度〉有关问题衔接规定》印发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时反馈我部。
附件：工业企业执行《企业会计制度》有关问题衔接规定
附件：
工业企业执行《企业会计制度》
有关问题衔接规定
为了促进企业严格遵循《企业财务会计报告条例》及《企业会计制度》的规定，做好新旧制度转换的衔接工作，现对工业企业执行《企业会计制度》有关问题衔接规定如下：
一、调账原则及会计处理
企业应当分别按照《工业企业会计制度》(以下简称“原制度”)的规定清查损失和按照《企业会计制度》(以下简称“新制度”)有关减值等的规定预计损失，通过“待处理财产损溢”科目进行核算。企业应在“待处理财产损溢”科目中设置“执行新制度前的损失”和“执行新制度预计的损失”明细科目，分别核算企业在执行新制度前按照原制度清查的资产损失及因执行新制度预计的资产损失。
执行新制度前的损失，指企业按照原制度规定，因资产发生报废、毁损等已记入“待处理财产损溢”科目但尚未处理的损失金额，以及已经发生的损失但尚未记入“待处理财产损溢”科目的金额，如按原制度规定应记而未记入“待处理财产损溢”科目的资产盘亏、毁损等。
执行新制度预计的损失，指企业按照新制度有关减值等的规定，对应收款项、短期投资、存货、长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产等计提的减值准备。
(一)执行新制度前的损失的会计处理
企业在执行新制度以前，对于按照原制度的有关规定清查出的损失，应先记入“待处理财产损溢”科目。账务处理为：借记“待处理财产损溢--执行新制度前的损失”科目，贷记“固定资产清理”(固定资产发生的损失先通过“固定资产清理”科目核算)、“原材料”等有关资产科目。“待处理财产损溢--执行新制度前的损失”科目的余额，包括原已记入“待处理财产损溢”科目的金额以及在执行新制度前按照原制度的有关规定核查出的损失金额。
执行新制度前的损失，经国家有关部门批准后，应区别以下情况进行会计处理。
1.经营资质条件对净资产没有明确要求的企业，对于执行新制度前的损失，经批准冲减相关所有者权益时，应先将“待处理财产损溢--执行新制度前的损失”科目金额转入“利润分配--未分配利润”科目,如未分配利润不足以冲减执行新制度前的损失，还应依次冲减盈余公积和资本公积。账务处理为：借记“利润分配--未分配利润”科目，贷记“待处理财产损溢--执行新制度前的损失”科目；同时按依次冲减的盈余公积和资本公积，借记“盈余公积”、“资本公积”等科目，贷记“利润分配--未分配利润”科目。
经过上述结转以后，对于经营资质条件对净资产没有明确要求的企业，其“待处理财产损溢--执行新制度前的损失”科目应无余额；执行新制度前的损失中以未分配利润、盈余公积和资本公积不足冲减的部分，以负数在资产负债表的“未分配利润”项目中反映。
2.经营资质条件对净资产有明确要求的企业，在冲减执行新制度前的损失时，应以现有经营资质条件所需净资产为限(指冲减有关损失以后的净资产金额不低于经营资质条件所需的净资产金额，下同)，将“待处理财产损溢--执行新制度前的损失”科目中可直接冲减所有者权益的金额相应冲减未分配利润、盈余公积和资本公积。账务处理为：按可冲减的未分配利润金额，借记“利润分配--未分配利润”科目，按可冲减的盈余公积和资本公积金额，借记“盈余公积”、“资本公积”等科目，按可冲减的待处理财产损失金额，贷记“待处理财产损溢--执行新制度前的损失”科目。
如果以现有经营资质条件所需净资产为限，可以冲减的所有者权益金额小于已记入“待处理财产损溢--执行新制度前的损失”科目的金额，未冲销的资产损失反映在“待处理财产损溢--执行新制度前的损失”科目，该部分资产损失在资产负债表中的所有者权益部分以减项列示。
(二)执行新制度预计的损失的会计处理
企业按照新制度的规定，对于应收款项、存货、短期投资、长期股权投资、固定资产、在建工程及无形资产等预计的损失，采用应付税款法核算所得税的企业，应按预计的损失金额，借记“待处理财产损溢--执行新制度预计的损失”科目，贷记按新制度设置的有关资产减值准备科目；采用纳税影响会计法核算所得税的企业，应按预计的资产损失的所得税影响金额，借记“递延税款”科目，按预计的资产损失扣除记入“递延税款”科目金额后的余额，借记“待处理财产损溢--执行新制度预计的损失”科目，按照预计的资产损失金额，贷记有关资产减值准备科目。
采用纳税影响会计法核算所得税的企业，在确认上述可抵减时间性差异并需确认递延税款借方金额时，应当遵循谨慎性原则，合理预计在可抵减时间性差异转回期间内(一般为3年)是否有足够的应纳税所得额予以抵减，否则，不应确认递延税款借方金额(下同)。
执行新制度预计的损失，经国家有关部门批准后，应按以下规定进行会计处理。
1.经营资质条件对净资产没有明确要求的企业，在冲减执行新制度预计的损失时，账务处理为：企业应按照记入“待处理财产损溢--执行新制度预计的损失”科目的金额，借记“利润分配--未分配利润”科目，贷记“待处理财产损溢--执行新制度预计的损失”科目；对于预计的资产损失中可用盈余公积弥补的部分，应借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配--未分配利润”科目。
经过上述结转以后，“待处理财产损溢--执行新制度预计的损失”科目应无余额；执行新制度预计的损失中以公益金和盈余公积不足冲减的部分，以负数在资产负债表的“未分配利润”项目中反映。
2.经营资质条件对净资产有明确要求的企业，在冲减执行新制度预计的损失时，应以现有经营资质条件所需净资产为限。企业应先将可冲减的“待处理财产损溢--执行新制度预计的损失”科目金额转入“利润分配--未分配利润”科目。如果企业在按照本规定将“执行新制度前的损失”冲减相关所有者权益以后，盈余公积仍有余额并可用于冲减执行新制度预计的损失的，应相应冲减盈余公积。账务处理为：企业应按可冲减的预计资产损失金额，借记“利润分配--未分配利润”科目，贷记“待处理财产损溢--执行新制度预计的损失”科目；对于按规定可冲减的盈余公积，应借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配--未分配利润”科目。
如果以现有经营资质条件所需净资产为限，可以冲减的所有者权益金额小于已记入“待处理财产损溢--执行新制度预计的损失”科目的金额，未冲销的资产损失反映在“待处理财产损溢--执行新制度预计的损失”科目，该部分损失在资产负债表中的所有者权益部分以减项列示。
(三)企业在执行新制度时，对按照原制度规定采用成本法核算的长期股权投资，如按照新制度规定应采用权益法核算的，在转为按照新制度核算时，应按照以下原则调整：
1.如果执行新制度之日长期股权投资的账面余额小于按持股比例计算的应享有被投资单位账面所有者权益的份额，应按其差额，借记“长期股权投资”科目，贷记“利润分配--未分配利润”、“盈余公积”科目。
2.如果执行新制度之日长期股权投资的账面余额大于按持股比例计算的应享有被投资单位账面所有者权益的份额，应按其差额，借记“利润分配--未分配利润”、“盈余公积”科目，贷记“长期股权投资”科目。
在进行上述会计处理后，企业应按照新制度的规定，按调整后的长期股权投资的账面价值与其可收回金额进行比较，对可收回金额低于账面价值的差额，计提长期投资减值准备。
(四)企业在执行新制度时，对按照原制度采用权益法核算的长期股权投资，如果执行新制度之日长期股权投资的账面余额小于按持股比例计算的应享有被投资单位账面所有者权益的份额，应按其差额，借记“长期股权投资”科目，贷记“利润分配--未分配利润”、“盈余公积”科目；如果执行新制度之日长期股权投资的账面余额大于按持股比例计算的应享有被投资单位账面所有者权益的份额，应按其差额，借记“利润分配--未分配利润”、“盈余公积”科目，贷记“长期股权投资”科目。
二、账目调整
企业应在上述核实资产的基础上，直接转至新账或沿用旧账。
(一)“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、“短期投资”、“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“应收补贴款”和“其他应收款”科目
新制度设置了“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、“短期投资”、“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“应收补贴款”和“其他应收款”科目，其核算内容与原制度相应科目的核算内容基本相同。调账时，应将以上科目的余额直接转至新账，也可沿用旧账。
(二)“短期投资跌价准备”科目
原制度没有设置“短期投资跌价准备”科目。企业对于执行新制度预计的短期投资的价值损失，应借记“待处理财产损溢--执行新制度预计的损失”科目，贷记“短期投资跌价准备”科目。对于记入“待处理财产损溢--执行新制度预计的损失”科目的短期投资跌价准备金额，按照本规定的相关要求进行处理。
(三)“坏账准备”科目
新制度设置了“坏账准备”科目，但与原制度相比，核算方法有所变化。企业对于执行新制度预计的坏账损失，应借记“待处理财产损溢--执行新制度预计的损失”科目，贷记“坏账准备”科目。调账时，应将“坏账准备”科目的余额转至新账，也可沿用旧账。对于记入“待处理财产损溢--执行新制度预计的损失”科目的坏账准备金额，按照本规定的相关要求进行处理。
(四)“材料采购”、“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“材料成本差异”、“委托加工材料”和“分期收款发出商品”科目
新制度设置了“物资采购”、“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“材料成本差异”、“委托加工物资”和“分期收款发出商品”科目，核算内容与原制度相同。调账时，应将“材料采购”、“委托加工材料”科目的余额分别转入“物资采购”、“委托加工物资”科目；其他科目的余额直接转至新账，也可沿用旧账。企业也可沿用“材料采购”、“委托加工材料”科目进行核算。
(五)“自制半成品”、“产成品”科目
新制度设置了“自制半成品”、“库存商品”科目，但未设置“产成品”科目。调账时，应将“自制半成品”科目的余额直接转至新账或沿用旧账；将“产成品”科目的余额转入“库存商品”科目。企业也可沿用“产成品”科目核算完工产品的成本。
(六)“存货跌价准备”科目
原制度没有设置“存货跌价准备”科目。企业对于执行新制度预计的存货价值损失，应借记“待处理财产损溢--执行新制度预计的损失”科目，贷记“存货跌价准备”科目。对于记入“待处理财产损溢--执行新制度预计的损失”科目的存货跌价准备金额，按照本规定的相关要求进行处理。
(七)“待摊费用”科目
新制度设置了“待摊费用”科目，其核算内容与原制度有所不同。调账时，除在财产清查中已作为损失处理的自“待摊费用”科目转入“待处理财产损溢--执行新制度前的损失”科目的部分以外，企业应将“待摊费用”科目的余额直接转至新账，也可沿用旧账。
对于原已记入“待摊费用”科目的摊销期在一年以内的固定资产修理费用，可按原摊销期限继续摊销，直至摊销完毕为止；自执行新制度以后新发生的不符合资本化条件的固定资产后续支出，再按新制度及固定资产准则的规定进行处理。
(八)“长期投资”科目
新制度没有设置“长期投资”科目，而设置了“长期股权投资”和“长期债权投资”科目。调账时，企业应对“长期投资”科目的余额进行分析，将属于长期股权投资的部分转入“长期股权投资”科目；将属于长期债权投资的部分转入“长期债权投资”科目。采用权益法核算的长期股权投资，应分别情况处理：
1.原采用权益法核算的长期股权投资，对执行新制度之日长期股权投资的账面余额与按持股比例计算的应享有被投资单位账面所有者权益份额之间的差额，应按照本规定的相关要求对长期股权投资的账面价值进行调整，并以调整后的金额转入“长期股权投资”科目。
2.在执行新制度之日，按照原制度以成本法核算的长期股权投资，如按照新制度规定应按权益法核算的，应按照本规定的相关要求对长期股权投资的账面价值进行调整，并以调整后的金额转入“长期股权投资”科目。
(九)“长期投资减值准备”科目
原制度没有设置“长期投资减值准备”科目。企业对于执行新制度预计的长期股权投资和长期债权投资的价值损失，应借记“待处理财产损溢--执行新制度预计的损失”科目，贷记“长期投资减值准备”科目。对于记入“待处理财产损溢--执行新制度预计的损失”科目的长期投资减值准备金额，按照本规定的相关要求进行处理。
(十)“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产清理”和“无形资产”科目
新制度设置了“固定资产”、“累计折旧”和“无形资产”科目，其核算内容与原制度相应科目相同。调账时，应将上述科目的余额直接转至新账，也可沿用旧账。
新制度设置了“固定资产清理”科目，对于原制度下“固定资产清理”科目的余额应分别情况处理：如果原记入“固定资产清理”科目的金额是因固定资产报废或毁损等原因产生，应将其余额转入“待处理财产损溢--执行新制度前的损失”科目并按照本规定的相关要求进行处理；如记入“固定资产清理”科目的金额是因出售固定资产转入，应将该部分的余额直接转至新账，也可沿用旧账。
(十一)“固定资产减值准备”和“无形资产减值准备”科目
原制度没有设置“固定资产减值准备”和“无形资产减值准备”科目。企业对于执行新制度预计的固定资产和无形资产的价值损失，应借记“待处理财产损溢--执行新制度预计的损失”科目，贷记“固定资产减值准备”和“无形资产减值准备”科目，对于记入“待处理财产损溢--执行新制度预计的损失”科目的固定资产和无形资产减值准备金额，按照本规定的相关要求处理。
(十二)“在建工程”科目
新制度设置了“在建工程”科目，但核算内容有所变化。调账时，企业应对“在建工程”科目的余额进行分析，将属于在建工程的部分转入“在建工程”科目；将属于工程物资的部分转入新设置的“工程物资”科目。
企业应在“工程物资”科目下设置“减值准备”明细科目，并定期或至少于每年年度终了，对工程物资的可收回金额进行全面检查，如果有迹象表明工程物资的账面价值高于其可收回金额的，应当计提相应的减值准备。
企业在执行新制度时，按照新制度预计的工程物资减值损失，应借记“待处理财产损溢--执行新制度预计的损失”科目，贷记“工程物资--减值准备”科目；执行新制度以后期间计提工程物资减值准备时，应借记“营业外支出--计提的工程物资减值准备”，贷记“工程物资--减值准备”科目。编制资产负债表时，“工程物资”项目应以扣除工程物资减值准备后的工程物资科目的账面价值列示。对于记入“待处理财产损溢--执行新制度预计的损失”科目的工程物资减值准备金额，按照本规定的相关要求进行处理。
(十三)“在建工程减值准备”科目
原制度没有设置“在建工程减值准备”科目。企业对于执行新制度预计的在建工程价值损失，应借记“待处理财产损溢--执行新制度预计的损失”科目，贷记“在建工程减值准备”科目。对于记入“待处理财产损溢--执行新制度预计的损失”科目的在建工程减值准备金额，按照本规定的相关要求进行处理。
(十四)“递延资产”科目
新制度没有设置“递延资产”科目，而设置了“长期待摊费用”科目。调账时，除在财产清查中已作为损失处理的自“递延资产”科目转入“待处理财产损溢--执行新制度前的损失”科目的部分外，其余部分应转入“长期待摊费用”科目。
企业因执行新制度和固定资产准则以后，对固定资产大修理费用的核算方法由原采用预提或待摊方式改为一次性计入发生当期费用的，其原为固定资产大修理发生的待摊费用余额，应继续采用原有的会计政策，直至摊销完毕为止；自执行新制度和固定资产准则以后新发生的固定资产后续支出，再按照新制度及固定资产准则的规定办理。
(十五)“待处理财产损溢”科目
新制度设置了“待处理财产损溢”科目，其核算内容与原制度相同。但在调账时，企业应将“待处理财产损溢”科目的余额直接转入“待处理财产损溢--执行新制度前的损失”科目，在财产清查过程中清查出的资产损失也应记入“待处理财产损溢--执行新制度前的损失”科目。因执行新制度预计的损失，则应记入“待处理财产损溢--执行新制度预计的损失”明细科目。
企业对于清查出的损失在按照本规定冲减有关所有者权益后，由于受经营资质条件的限制仍有未冲减的部分，在资产负债表中应作为所有者权益的减项列示。
(十六)“短期借款”、“应付票据”、“应付账款”、“预收账款”、“其他应付款”、“应付工资”、“应付福利费”和“应交税金”科目
新制度设置了“短期借款”、“应付票据”、“应付账款”、“预收账款”、“其他应付款”、“应付工资”、“应付福利费”和“应交税金”科目，其核算内容与原制度相应科目相同。调账时，应将上述科目的余额直接转至新账，也可沿用旧账。
(十七)“应付利润”科目
新制度没有设置“应付利润”科目，但设置了“应付股利”科目。调账时，应将“应付利润”科目的余额直接转入“应付股利”科目或仍沿用“应付利润”科目进行核算。
(十八)“其他应交款”、“预提费用”、“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”、“递延税款”、“专项应付款”科目
新制度设置了“其他应交款”、“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”、“递延税款”、“专项应付款”科目，其核算内容与原制度相应科目相同。调账时，应将上述科目的余额直接转至新账，也可沿用旧账。
新制度“预提费用”科目的核算内容与原制度有所不同。企业因执行新制度和固定资产准则以后，对固定资产大修理费用的核算方法由原采用预提或待摊方式改为一次性计入发生当期费用的，其原为固定资产大修理发生的预提费用余额，应继续采用原有的会计政策，直至冲减完毕为止；自执行新制度和固定资产准则以后新发生的固定资产后续支出，再按照新制度及固定资产准则的规定办理。
采用纳税影响会计法核算所得税的企业，在执行新制度时，“递延税款”科目的金额包括按照原制度核算转入的递延税款金额及在执行新制度时，因按照新制度规定计提各项资产减值准备产生的可抵减时间性差异的所得税影响金额等。
(十九)“实收资本”科目
新制度设置了“实收资本”科目，其核算内容与原制度相应科目的核算内容相同。调账时，应将“实收资本”科目的余额直接转至新账，也可沿用旧账。
(二十)“资本公积”科目
新制度“资本公积”科目的核算内容较原制度有所增加。调账时，应在“资本公积”科目中增设“执行新制度前的资本公积余额”明细科目，在执行新制度时，应将“资本公积”科目的金额在冲减有关损失后的余额，转入“资本公积--执行新制度前的资本公积余额”科目。
(二十一)“盈余公积”科目
新制度设置了“盈余公积”科目，其核算内容与原制度相应科目的核算内容相同。调账时，应将“盈余公积”科目的金额在冲减有关损失后的余额转至新账，也可沿用旧账。
(二十二)“本年利润”科目
新制度设置了“本年利润”科目，其核算内容与原制度相应科目的核算内容相同。由于“本年利润”科目年末无余额，不需要进行调账处理。
(二十三)“利润分配”科目
新制度设置了“利润分配”科目，其核算内容较原制度相应科目的核算内容有所增加。调账时，应将“利润分配--未分配利润”科目的金额在冲减有关损失后的余额转至新账，也可沿用旧账。
(二十四)“产品销售收入”、“产品销售成本”、“产品销售费用”和“产品销售税金及附加”科目
新制度设置了“主营业务收入”、“主营业务成本”、“营业费用”和“主营业务税金及附加”科目，产品销售收入通过“主营业务收入”科目核算，产品销售成本通过“主营业务成本”科目核算，产品销售费用通过“营业费用”科目核算，产品销售税金及附加通过“主营业务税金及附加”科目核算。由于上述科目年末无余额，不需要进行调账处理。
(二十五)“其他业务收入”、“其他业务支出”科目
新制度设置了“其他业务收入”、“其他业务支出”科目，其核算内容与原制度相应科目的核算内容相同。由于上述科目年末无余额，不需要进行调账处理。
(二十六)“管理费用”、“财务费用”、“投资收益”、“补贴收入”、“营业外收入”、“营业外支出”、“所得税”科目
新制度设置了“管理费用”、“财务费用”、“投资收益”、“补贴收入”、“营业外收入”、“营业外支出”、“所得税”科目，其核算内容与原制度相应科目的核算内容相同。由于上述科目年末无余额，不需要进行调账处理。
(二十七)“以前年度损益调整”科目
新制度设置了“以前年度损益调整”科目，其核算内容与原制度相应科目的核算内容有所不同。按照新制度规定，“以前年度损益调整”科目除核算原制度规定的内容以外，对于资产负债表日后调整事项的核算，也应通过该科目核算，并且该科目余额直接转入利润分配的有关明细科目，不再作为利润表项目列示。由于该科目年末无余额，不需要进行调账处理。
三、会计报表
(一)资产负债表
企业执行新制度当年年末“资产负债表”的“年初数”栏内各项目数字，应根据上年末“资产负债表”的“年末数”栏内所列数字按照新制度的规定进行调整后填列。调整方法根据上述有关调账规定处理。执行新制度当年的“资产负债表”应按新制度的规定编制，经营资质条件对净资产有明确要求的企业， 由于受经营资质条件限制未能冲减的待处理财产损失，在资产负债表的所有者权益部分增设“资产损失”项目列示，调整后的资产负债表所有者权益部分如下表所示：
http://www.mof.gov.cn/news/images/wg0321_caikuai0331_20050614.jpg
(二)利润表
企业执行新制度当年“利润表”的“上年数”栏内各项目数字，应根据上年末“利润表”的“本年累计数”栏内各项目数字经调整后填列，即原制度下“利润表”项目与新制度规定的“利润表”项目如有不同，应将原制度下“利润表”各项目数字按照新制度规定的项目进行调整后填列。执行新制度当年的“利润表”应按照新制度的规定编制。
工业企业以外的其他各类企业，在首次执行《企业会计制度》时的调账处理，应比照本规定执行。
