证监会公告[2012]42号
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证监会公告[2012]42号
中国证券监督管理委员会
证监会公告[2012]42号
为切实做好上市公司2012年度财务报表的编制、审计和披露工作，进一步提高资本市场财务信息披露质量和透明度，现就有关事项公告如下：
一、准确把握会计准则及相关监管要求，保证资本市场财务信息披露质量
（一）合理计提各项资产减值准备
上市公司应当严格按照会计准则的规定计提各项资产减值准备，不得滥用资产负债表日后事项，或以此为名少提减值准备。除有明确证据表明资产负债表日市场价格异常外，存货项目的可变现净值一般应当以资产负债表日市场价格为基础确定。对于划分为可供出售类别的权益工具投资，上市公司应当在会计政策部分明确披露判断权益工具投资价值“严重”与“非暂时性”下跌的量化标准，该判断标准应当在各报告期间保持一致。
（二）及时足额确认股权激励费用
披露股权激励计划的上市公司，应当按照企业会计准则的相关规定，在等待期内合理确认股权激励费用。上市公司在等待期内取消所授予权益工具的（因未满足可行权条件而被取消的除外），应当作为加速行权处理，即视同剩余等待期内的股权支付计划已经全部满足可行权条件，在取消所授予权益工具的当期确认剩余等待期内的所有费用。
（三）正确处理并充分披露会计估计变更及其影响
上市公司应当审慎进行会计估计，变更会计估计应当具有充分的依据。上市公司应当严格按照会计准则及有关监管规定的要求，确定会计估计变更的适用时点，并在财务报表附注中充分披露会计估计变更的原因、开始适用时点及其影响金额。除非有确凿证据表明导致会计估计变更的情况在决议日前已经存在，会计估计变更应当自董事会等相关机构正式批准后生效，上市公司不得追溯适用会计估计变更。
（四）结合实际情况有针对性地披露会计政策
上市公司应当制定与实际生产经营特点相适应的具体会计政策，不得以会计准则的原则性规定代替具体会计政策。上市公司披露的会计政策应当体现业务特点，有助于投资者的理解和使用。其中，收入确认的会计政策应当披露具体的收入确认时点，同类业务采用不同经营模式在不同时点确认收入的，应当分别披露。上市公司应当关注同行业上市公司采用的会计政策，同类业务采用的会计政策与同行业其他上市公司存在显著差别的，应当披露具体原因。
（五）根据实质重于形式原则做出专业判断的，应当进行充分的信息披露
上市公司应当根据会计准则的基本原则，结合业务的经济实质确定相关的会计处理，同时充分披露相关专业判断的理由及依据。上市公司在进行专业判断时，应当特别关注委托经营和受托经营情况下是否具有控制权、债权与股权的区分、风险实质性转移与形式上追溯权的关系等领域。上市公司还应当遵循会计准则的基本原则，合理列报资产和负债，准确划分流动性与非流动性项目。
二、严格遵守审计准则和监管要求，提高审计执业质量
注册会计师在执行年报审计工作中，除重点关注前述会计准则执行问题外，还应当按照以下要求，切实做好审计工作，提高执业质量。
（一）贯彻风险导向审计理念，关注《会计监管风险提示》提示的风险领域
近期，中国证监会发布了《会计监管风险提示》（1－4号），会计师事务所应当在遵守《中国注册会计师执业准则》的基础上，严格贯彻风险导向的审计理念，切实关注《会计监管风险提示》的相关内容，按照监管要求，完善质量控制制度和技术标准，执行充分必要的审计程序，提高年报审计执业质量。
（二）加强职业道德建设，提高审计独立性
会计师事务所应当按照《中国注册会计师职业道德守则》的要求，建立健全对员工及其直系亲属的基本身份信息报备、投资信息登记、独立性审查和违规行为处理的独立性管理制度，强化独立性监控，并在2012年年报审计工作结束后组织一次对全体员工及其直系亲属买卖股票情况的自查工作，并将自查报告于2013年5月31日前通过中国证监会网站“会计师事务所及资产评估机构监管系统”报送中国证监会会计部，报告至少应当包括以下内容：会计师事务所的职业道德政策和程序、员工买卖股票情况、自查发现的问题、违规行为处理及下一步整改措施等。
（三）采取有效措施，强化项目质量控制
会计师事务所应当选派合适的人员开展项目审计工作，同时加强与项目所在地证监局的联系，在现场审计工作开展前报备项目组成员的名单、执业资格、所在单位（总所或分所）、从业经历、教育背景以及该项目预计的审计时间等信息，并在审计过程中将所发现的上市公司财务欺诈、舞弊等事项及时向所在地证监局报告。同时，会计师事务所还应当加强对分所项目的管理，确保总分所质量标准的统一。对于由分所执行的审计项目，应当对分所的执业质量进行有效控制，并从总所委派项目质量复核人员。会计师事务所出具的非标准意见审计报告应当经过首席合伙人或主任会计师审核。
（四）强化重点风险领域审计工作，有效提高审计质量
注册会计师应当通过了解上市公司及其环境以识别和评估重大错报风险，对重点风险领域分配更多的审计资源。
1. 注册会计师应当关注特殊交易形式和创新交易模式的销售收入确认。注册会计师应当考虑上市公司销售收入确认时点的合理性，关注上市公司是否承担回购义务；合理分析盈利模式和交易方式创新对经济实质和收入确认的影响。
2. 注册会计师应当根据风险评估结果和确定的重要性水平，执行必要的资产减值准备测试程序。重点关注以下事项：金融资产、长期股权投资、商誉、长期闲置固定资产、停建在建工程等是否存在减值迹象；新上市公司计提资产减值准备的合理性、“ST公司”计提资产减值准备的完整性；坏账准备计提比例的变更是否有历史数据或同行业数据支持；国家宏观经济政策和行业发展情况对资产期末计价的影响。此外，在资产期末计价中利用专家工作的，注册会计师应当对专家的工作进行评价并作进一步分析判断。
3. 注册会计师应当对函证保持必要的控制，确保函证过程不受被审计单位的影响，包括选定函证对象、确定函证内容、收发函证等。对于异常回函或回函存在差异的，注册会计师应当保持高度的职业怀疑态度，寻找其他支持证据，不得简单依赖上市公司财务资料或管理层的解释。在未收到回函的情况下，注册会计师应当严格实施有效的替代程序。
4. 注册会计师应当从规模和风险角度合理识别上市公司境外子公司是否属于重要组成部分，并确定集团审计项目组应当执行的审计程序。如果由担任集团审计的境内注册会计师直接到境外进行审计，注册会计师应当结合当地的政治、经济及法律等背景，正确处理境内外会计准则的差异；如果由担任集团审计的境内会计师事务所的境外分所或成员所审计，集团审计项目注册会计师应当了解和评价境外注册会计师按照中国审计准则执行的审计程序，并参与境外分所或成员所的审计工作。
5. 注册会计师应当严格遵循《中国注册会计师审计准则第1521号——注册会计师对含有已审计财务报表的文件中的其他信息的责任》的规定，阅读上市公司年报中披露的其他信息，以识别其是否与已审计财务报表存在重大不一致，并作出恰当应对。
三、推进内部控制建设，加强内部控制信息披露，进一步规范内部控制审计
上市公司应当按照《企业内部控制基本规范》（财会〔2008〕7号）和《企业内部控制配套指引》的要求，建立健全并有效执行内部控制制度，同时按照《关于2012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知》（财会办〔2012〕30号）的规定，披露董事会审议通过的内部控制自我评价报告，以及注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告。鼓励其他未纳入实施范围的上市公司披露上述报告。
注册会计师应当按照《企业内部控制审计指引》及其实施意见的要求执行与财务报告相关的内部控制审计。会计师事务所应当严格遵守《中国注册会计师职业道德守则》的要求，审慎承接内部控制审计业务，不得与具有网络关系的中介机构同时为同一企业提供内部控制咨询和审计服务。在内部控制审计过程中，注册会计师应当重点关注利用他人工作、信息技术应用控制评估、内部控制缺陷评价等环节的审计程序，审慎出具内部控制审计意见。
中国证监会
2012年12月12日
最高人民法院、最高人民检察院关于印发《关于执行〈通告〉的若干问题的答复》的通知
最高法
最高人民法院、最高人民检察院关于印发《关于执行〈通告〉的若干问题的答复》的通知
最高法/最高检
各省、自治区、直辖市高级人民法院、人民检察院，军事法院、军事检察院：
现将《关于执行〈通告〉的若干问题的答复》印发给你们，请参照执行。执行中有什么情况和问题，请及时报告我们。
最高人民法院最高人民检察院关于执行《通告》的若干问题的答复
最高人民法院、最高人民检察院《关于贪污、受贿、投机倒把等犯罪分子必须在限期内自首坦白的通告》和《关于执行〈通告〉第二条有关规定的具体意见》（以下简称《具体意见》）公布、下发后，各地人民法院和人民检察院在执行中提出一些具体问题，现就有关问题答复如下：
一、问：《具体意见》第一条规定的“一律不判处死刑”，是否包括一律不判处死刑缓期二年执行？
答：死刑缓期二年执行，不是一个独立的刑种，“一律不判处死刑”，包括一律不判处死刑缓期二年执行。
二、问：《具体意见》第二条规定的“也可以免予起诉或者免予刑事处分”，具体执行中，应当怎样掌握？
答：符合《具体意见》第二条规定的犯罪分子，一般只能从轻、减轻处罚，不能免予起诉或者免予刑事处分。只有在《通告》规定的期限内，主动投案自首，退出全部赃款，没有给国家或者集体利益造成重大损失，并有立功表现的，才可以考虑免予起诉或者免予刑事处分。
对于上述决定免予起诉或者免予刑事处分的案件，应当分别逐级报请最高人民检察院或者最高人民法院审查。
三、问：个人贪污、受贿数额在二千元以上不满五千元的，在《通告》规定的期限内投案自首，积极退赃的，或者有立功表现的，可否不作犯罪处理？
答：不可以。按照全国人大常委会《关于惩治贪污罪贿赂罪的补充规定》第二条第一款第三项和第五条的有关规定，个人贪污、受贿在二千元以上不满五千元的已构成犯罪。因此，这些犯罪分子虽在《通告》规定的期限内投案自首，积极退赃，或者有立功表现，也不应作无罪处理，可
以免予起诉或者免予刑事处分。
四、问：司法文书中可否直接引用《通告》规定，作为定罪处罚的依据？
答：司法文书中，应当写明被告人在《通告》规定的期限内投案自首、坦白交代罪行等事实和情节。在司法文书对被告人定罪量刑或者免予起诉、免予刑事处分的部分，可以写明鉴于被告人能在最高人民法院、最高人民检察院《关于贪污、受贿、投机倒把等犯罪分子必须在限期内自首
坦白的《通告》规定的期限内投案自首或坦白交代罪行，根据刑法和刑事诉讼法的有关规定，对被告人作出从宽处理的决定。
1989年9月14日
辽宁省机动车排气污染防治管理办法
辽宁省人民政府
辽宁省人民政府令
第135号
《辽宁省机动车排气污染防治管理办法》业经2001年12月18日辽宁省第九届人民政府第94次常务会议审议通过，现予发布施行。
省 长
二○○一年十二月三十一日
辽宁省机动车排气污染防治管理办法
第一条 为加强机动车排气污染的监督管理，防治机动车排气污染，保护和改善大气环境，保障人体健康，根据《中华人民共和国大气污染防治法》(以下简称《大气污染防治法》)和有关法律、法规，结合我省实际，制定本办法。
第二条 本办法所称机动车，是指以燃油、燃气为动力能源的各种车辆，但铁路机车除外。
本办法所称机动车排气污染，是指机动车上路行驶向大气环境排放污染物所造成的污染。
第三条 本办法适用于我省行政区域内机动车排气污染的防治。
第四条 省、市、县(含县级市、区，下同)环境保护行政管理部门(以下简称环保部门)，负责本行政区域内机动车排气污染防治的监督管理。
公安、交通等行政管理部门根据各自的法定职责，对机动车排气污染防治实施监督管理。
第五条 政府鼓励生产使用清洁能源的机动车，推广使用经国家认定的机动车排气污染治理技术、装置及机动车油料添加剂。
第六条 任何单位和个人都有保护大气环境的义务，并有权对违反本办法的单位和个人进行检举和控告。
第七条 政府应当加强机动车排气污染防治工作，制定有利于减少机动车排气污染的城市发展规划，并采取有利于防治机动车排气污染的经济、技术政策和措施。
第八条 机动车排放污染物不得超过国家规定的污染物排放标准(以下简称排放标准)。
第九条 机动车不得使用含铅汽油等不符合国家和省油品质量标准的车用燃油。
销售车用柴油的单位和个人必须配备能有效去除胶质、灰分等杂质的过滤设备。
销售车用燃油的单位和个人，必须在所销售的燃油中加入经国家或者省环保部门认定的能有效清除积碳的清洁剂。
经国家或者省环保部门认定的清洁剂目录，由省环保部门定期向社会公布。
第十条 任何单位和个人不得生产、销售和进口污染物排放超过排放标准的机动车。
第十一条 生产、销售机动车排气净化装置的单位和个人，必须建立产品质量检验制度，并在产品的标识上标明质量保证期及其他法定事项。
安装使用机动车排气净化装置，应当遵守国家规定的安装使用技术要求。
第十二条 机动车生产企业应当在每年11月底以前，向省环保部门申报本年度所生产机动车的污染排放情况，省环保部门对企业申报的污染排放情况进行审核后，上报国家环境保护行政主管部门。
对未列入国家发布的机动车环保达标车型名录的机动车，企业不得生产和销售。
第十三条 机动车维修企业，应当按照防治大气污染的要求和国家有关技术规范进行维修，使在用机动车达到规定的污染物排放标准。
第十四条 环保部门有权对管辖范围内的机动车排污单位进行现场检查，被检查单位不得拒绝、不得弄虚作假。
第十五条 使用机动车的单位和个人，必须接受经省环保部门审核认定的检测单位进行的机动车排气污染检测，经检测符合排放标准的，由环保部门发给《辽宁省机动车污染物排放检测合格证》。
《辽宁省机动车污染物排放检测合格证》由省环保部门统一印制。
第十六条 省环保部门可以委托已取得公安机关资质认定的承担机动车年检的单位，对机动车排气污染进行年度检测。
第十七条 机动车年检时排放污染物不符合排放标准的，机动车的使用单位和个人，必须进行维修治理，经检测仍不符合排放标准的，机动车不得上路行驶。
第十八条 机动车排气污染检测单位，应当按照环保部门的要求，对机动车排放污染物的检测情况进行登记建档，并定期将机动车排放污染物的检测情况报所在市环保部门，市环保部门自接到报告之日起15日内报省环保部门，省环保部门定期发布全省机动车排气污染状况公告。
第十九条 机动车排放污染物的检测，必须执行国家和省颁布的排放标准和检测方法。机动车检测单位和检测人员必须具有符合国家规定的资质和资格，并接受政府有关部门的监督检查。
第二十条 对机动车排放污染物状况实行申报登记制度。拥有在用机动车的单位和个人，应当向所在地环保部门申报车辆的型号、数量、已使用年限、排气污染等情况，并接受所在地环保部门的抽查检测。
经抽查检测污染物排放超过排放标准的机动车，必须进行维修治理，符合排放标准后方可继续使用。
第二十一条 报废汽车回收企业拆解报废机动车，应当遵守国家环境保护法律、法规，采取有效措施，防治污染。
禁止报废机动车上路行驶。
第二十二条 违反本办法第九条第二款、第三款规定，销售车用柴油未配备过滤设备、车用燃油未加清洁剂的，由环保部门责令限期改正，逾期不改正的，可处1000元以上1万元以下罚款。
第二十三条 违反本办法第十条规定，生产、销售和进口超过污染物排放标准的机动车，由环保部门责令停止违法行为，没收违法所得，可以并处违法所得一倍以下的罚款；对无法达到规定排放标准的机动车，没收销毁。
第二十四条 违反本办法第十四条规定，拒绝环保部门现场检查或者在被检查时弄虚作假的，环保部门可以根据不同情节，责令停止违法行为，限期改正，给予警告或者处100元以上1000元以下罚款。
第二十五条 违反本办法第十七条规定，机动车不符合排放标准上路行驶的，由环保部门责令限期改正，并处以200元以上1000元以下罚款。
第二十六条 违反本办法第二十一条第二款规定，报废机动车上路行驶的，由公安机关收回机动车号牌和机动车行驶证，责令报废汽车拥有单位或者个人依法办理注销登记，可以处200元以上2000元以下的罚款。
第二十七条 实施行政处罚，按照《中华人民共和国行政处罚法》的有关规定执行。罚款和收缴罚款，按照《辽宁省罚款决定与罚款收缴分离实施细则》执行。
第二十八条 环保部门和其他有关部门工作人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，由所在单位或者上级主管部门给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第二十九条 本办法自2002年3月1日起施行。
